Voorgestelde verhoging forfait innovatiebox: van € 25.000 naar € 100.000

In het Belastingplan 2027 wordt voorgesteld het maximumbedrag van de forfaitaire regeling binnen de innovatiebox aanzienlijk te verhogen. Als het wetsvoorstel wordt aangenomen, kunnen belastingplichtigen voor de vennootschapsbelasting met ingang van 1 januari 2027 maximaal € 100.000 als forfaitair innovatieboxvoordeel in aanmerking nemen. Op dit moment bedraagt dit maximum € 25.000.

Hierdoor kan een groter deel van de winst tegen het effectieve innovatieboxtarief van 9% worden belast. In dit artikel leest u meer over de innovatiebox, de forfaitaire regeling en het mogelijke belastingvoordeel van de voorgestelde verruiming.

De innovatiebox in het kort

De innovatiebox is een fiscale stimuleringsregeling binnen de vennootschapsbelasting. De regeling is bedoeld voor voordelen uit zelf voortgebrachte kwalificerende immateriële activa, zoals zelf ontwikkelde technische innovaties of programmatuur.

Voor kleinere belastingplichtigen kan een aan het immateriële activum gerelateerde S&O-verklaring voldoende toegang tot de innovatiebox bieden. Voor grotere belastingplichtigen gelden aanvullende toegangseisen. Hierbij kan onder meer van belang zijn of het immateriële activum verband houdt met een octrooi, kwekersrecht of programmatuur.

De voordelen die aan een kwalificerend immaterieel activum kunnen worden toegerekend, worden effectief belast tegen 9%, in plaats van tegen het reguliere vennootschapsbelastingtarief van 19% of 25,8%.

Bij toepassing van de reguliere innovatiebox kan vooraf met de Belastingdienst worden afgestemd welk deel van de winst aan de kwalificerende immateriële activa kan worden toegerekend. Een dergelijke afspraak is niet verplicht, maar kan wel zekerheid bieden over de toepassing van de innovatiebox. Met name voor kleinere ondernemingen kan een uitgebreid afstemmingstraject met de Belastingdienst relatief kostbaar en arbeidsintensief zijn.

De forfaitaire regeling

De forfaitaire regeling biedt een vereenvoudigde manier om de innovatiebox toe te passen. In plaats van het werkelijke voordeel uit de kwalificerende immateriële activa te berekenen, mag onder voorwaarden 25% van de daarvoor relevante positieve winst als innovatieboxvoordeel worden aangemerkt.

Tot en met 2026 geldt hierbij een maximumbedrag van € 25.000 per belastingplichtige per jaar. Afhankelijk van het reguliere vennootschapsbelastingtarief waartegen de winst anders zou zijn belast, kan dit een belastingvoordeel opleveren van ongeveer € 2.500 tot € 4.200 per jaar.

In het Belastingplan 2027 wordt voorgesteld het maximumbedrag te verhogen tot € 100.000. Het forfaitaire percentage van 25% blijft ongewijzigd. Om het volledige forfaitaire bedrag van € 100.000 te kunnen benutten, moet daarom in beginsel ten minste € 400.000 aan relevante positieve winst aanwezig zijn.

Afhankelijk van de omvang van de belastbare winst en het toepasselijke reguliere vennootschapsbelastingtarief kan het maximale belastingvoordeel door de verhoging oplopen tot ongeveer € 10.000 à € 16.800 per jaar.

De forfaitaire regeling kan worden toegepast in het boekjaar waarin het kwalificerende immateriële activum wordt voortgebracht en in de twee daaropvolgende boekjaren. Per jaar kan worden beoordeeld of toepassing van het forfait of toepassing van de reguliere innovatiebox gunstiger is. Bij de reguliere innovatiebox wordt het werkelijke aan de kwalificerende immateriële activa toerekenbare voordeel bepaald.

Meer belastingvoordeel voor innovatieve ondernemingen

De voorgestelde verruiming kan de innovatiebox toegankelijker en aantrekkelijker maken voor innovatieve ondernemingen die onder de vennootschapsbelasting vallen. Door het hogere maximumbedrag kan een groter deel van de winst forfaitair tegen het effectieve innovatieboxtarief van 9% worden belast, zonder dat het werkelijke innovatieboxvoordeel ieder jaar uitgebreid hoeft te worden berekend.

Of de forfaitaire regeling daadwerkelijk voordeliger is dan toepassing van de reguliere innovatiebox, hangt af van onder meer:

• de omvang van de winst;

• het werkelijke voordeel uit de kwalificerende immateriële activa;

• het reguliere vennootschapsbelastingtarief;

• het aantal jaren dat sinds het voortbrengen van het immateriële activum is verstreken; en

• de vraag of aan alle toegangseisen van de innovatiebox wordt voldaan.

De maatregel is onderdeel van het Belastingplan 2027 en is nog niet definitief. De beoogde ingangsdatum is 1 januari 2027.

‍